KDV tevkifatı nedir?
KDV tevkifatı, faturadaki KDV'nin bir kısmını satıcı yerine alıcının vergi dairesine ödemesidir. Satıcı faturada KDV'nin tamamını gösterir, ama yalnızca tevkif edilmeyen kısmı tahsil eder. Alıcı, tevkif ettiği KDV'yi 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edip öder ve aynı tutarı indirim konusu yapabilir. Amaç, vergi kaybı riskinin yüksek olduğu sektörlerde KDV'yi kaynakta güvenceye almaktır.
Tevkifatlı fatura nasıl hesaplanır?
- Hesaplanan KDV = Matrah × KDV oranı
- Tevkif edilen KDV = Hesaplanan KDV × tevkifat oranı (ör. 9/10)
- Satıcının tahsil edeceği KDV = Hesaplanan KDV − tevkif edilen KDV
- Alıcının satıcıya ödeyeceği = Matrah + satıcının tahsil edeceği KDV
Örnek: 10.000 ₺ + %20 KDV'li temizlik hizmeti (9/10). Hesaplanan KDV 2.000 ₺, tevkif edilen 1.800 ₺. Alıcı satıcıya 10.200 ₺ öder, 1.800 ₺'yi vergi dairesine kendisi yatırır.
Kısmi tevkifat oranları
| İşlem | Oran |
|---|---|
| Yapım işleri ve birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık, etüt-proje hizmetleri | 4/10 |
| Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler | 9/10 |
| Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtların tadil, bakım ve onarımı | 7/10 |
| Yemek servis ve organizasyon hizmetleri | 5/10 |
| İşgücü temin hizmetleri | 9/10 |
| Yapı denetim hizmetleri | 9/10 |
| Fason tekstil, konfeksiyon, çanta ve ayakkabı dikim işleri | 7/10 |
| Turistik mağazalara müşteri bulma ve götürme | 9/10 |
| Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirleri | 9/10 |
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 |
| Servis taşımacılığı | 5/10 |
| Karayoluyla yük taşımacılığı | 2/10 |
| Her türlü baskı ve basım hizmetleri | 7/10 |
| Ticari reklam hizmetleri | 3/10 |
| Külçe metal, bakır, çinko, alüminyum, kurşun ürünleri | 7/10 |
| Hurda ve atık teslimi | 7/10 |
| Hurda ve atıktan elde edilen hammadde | 9/10 |
| Pamuk, tiftik, yün, yapağı, ham post ve deri | 9/10 |
| Ağaç ve orman ürünleri | 5/10 |
| Demir-çelik ürünleri | 5/10 |
Bazı kalemlerde tevkifat yalnızca "belirlenmiş alıcılar" (kamu kurumları, bankalar, belirli ciro üzerindeki şirketler gibi) için zorunludur. Yapım işlerinde KDV mükellefleri arasında tevkifat, sözleşme bedeli 5 milyon ₺'yi aşan işlerde uygulanır. Kesin oran ve kapsam için KDV Genel Uygulama Tebliği'ne ya da mali müşavirinize başvurun.
Tevkifat sınırı
KDV dahil tutarı belirli bir sınırın altında kalan işlemlerde kısmi tevkifat uygulanmaz. Bu sınır 2026 yılı için 12.000 ₺'dir. Sınırın altında kalmak için tek bir işlemi birden fazla faturaya bölmek tevkifattan kurtarmaz.